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Titel:

Rechtsformwahl für kleine und mittelständische Unternehmen unter Berücksichtigung des neuen Körperschaftsteuersystems

Untertitel:

Seiten:

Hochschule:

Fachhochschule für Ökonomie und Management Essen

Art der Arbeit:

Diplom

Abgabe:

Juni 2001

Note:

2,7

Preis:

150,- €

Sprache:

deutsch

Best-Nr.

200100025

Inhaltsangabe:

Das deutsche Steuerrecht hat für die verschiedenen Unternehmensformen keine einheitliche Besteuerungskonzeption entwickelt. Daraus folgt, daß teilweise erhebliche Steuerbelastungsunterschiede insbesondere zwischen Kapital- und Personengesellschaften bestehen. Durch die Unternehmenssteuerreform werden sich die Rechtsformunterschiede mit Wirkung ab 2001/2002 noch einmal erheblich verändern.
Die steuerliche Situation im Vergleich zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften wird sich künftig ? teilweise drastisch ? in Abhängigkeit von der Höhe der Erträge bzw. von einer Verlusterwartung, in Abhängigkeit von der geplanten Gewinnverwendung oder von Anteilsveräußerungen, in Abhängigkeit von Finanzierungsmaßnahmen und Investitionen ändern.
Nicht nur steuerliche Überlegungen sollten bei der Wahl der Rechtsform berücksichtigt werden, auch gibt es erhebliche gesellschaftsrechtliche Unterschiede.
Im weiteren Verlauf dieser Arbeit werden in einem allgemeinen Teil die einzelnen Rechtsformalternativen dargestellt. Die Abhängigkeit der Besteuerung von der Rechtsform und von weiteren Faktoren wird anhand eines standardisierten steuerlichen Belastungsvergleichs zwischen einer Personen- und einer Kapitalgesellschaft nach der Unternehmenssteuerreform verdeutlicht.

Inhaltsverzeichnis:

	Inhaltsverzeichnis	II
	Abkürzungsverzeichnis	IV
1.	Einführung	1
2.	Klassifizierung und Rechtsformalternativen	2
2.1.	Abgrenzung kleiner von mittelständischen Unternehmen	2
2.2.	Die Rechtsformalternativen	3
2.2.1.	Das Einzelunternehmen	4
2.2.2.	Die Personengesellschaften	5
2.2.3.	Die Kapitalgesellschaften	6
3.	Die Änderungen der Unternehmensbesteuerung durch die Unternehmenssteuerreform	8
3.1.	Die Entwicklung und die Ziele der Unternehmenssteuerreform	8
3.2.	Die Änderungen im Bereich der Personenunternehmen	10
3.3.	Die Änderungen bei den Kapitalgesellschaften	11
3.4.	Die Reduzierung des Einkommensteuertarifs	12
3.5.	Die Einschränkungen zum Zwecke der Gegenfinanzierung	13
4.	Die laufende Besteuerung	14
4.1.	Die Besteuerung von laufenden Gewinnen bei Personenunternehmen	14
4.1.1.	Der Wegfall der bisherigen Tarifbegünstigung gewerblicher Einkünfte i.S.v. § 32c EStG ab 2001	16
4.1.2.	Die Entlastung von der Gewerbesteuer (§ 35 EStG n.F.)	16
4.1.3.	Die Auswirkung der Gewerbesteuerhebesätze	19
4.1.4.	Die Voraussetzung für die Einkommensteuerermäßigung	20
4.1.5.	Die Berechnung der Ermäßigung bei Personengesellschaften	22
4.2.	Die Besteuerung von laufenden Gewinnen bei Kapitalgesellschaften	23
4.2.1.	Die Besteuerung auf der Ebene der Gesellschaft	24
4.2.2.	Die Besteuerung auf der Ebene der Gesellschafter	27
4.3.	Der § 3 EStG als zentraler Punkt des KSt-Systems innerhalb der Einkommenssteuer	31
4.4.	Steuerlicher Belastungsvergleich zwischen Personen- und Kapitalgesellschaft nach der Unternehmenssteuerreform	33
5.	Die Gewinnverwendung	37
5.1.	Die vollausschüttende Kapitalgesellschaft	37
5.2.	Die thesaurierende Kapitalgesellschaft	39
5.3.	Verdeckte Gewinnausschüttungen	40
6.	Die Leistungsvergütungen	43
6.1.	Leistungsbeziehungen zwischen dem Unternehmer und seinem Unternehmen	43
6.2.	Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschafter und Personengesellschaft	44
6.3.	Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschafter und Kapitalgesellschaft	45
7.	Die Veräußerung von Beteiligungen	46
7.1.	Der Verkauf von im Betriebsvermögen gehaltenen Anteilen an Kapitalgesellschaften	48
7.2.	Die Kapitalgesellschaft als Anteilsveräußerer	49
7.3.	Der Verkauf von Anteilen an Personengesellschaften	50
7.4.	Der Verkauf von Teilbereichen eines Unternehmens	51
7.5.	Die Wiedereinführung des halben Steuersatzes bei Betriebs-veräußerung und Betriebsaufgabe in bestimmten Fällen	53
7.6.	Partielle Wiedereinführung des früheren Mitunternehmererlasses durch Änderungen in § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG	56
7.7.	Die unentgeltliche Übertragung von Betrieben oder Teilbetrieben	58
8.	Verlustverrechnungen	59
9.	Zusammenfassung	61
	Literaturverzeichnis	65

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